コラム

 公開日: 2013-11-10 

前払費用にかかる8%消費税

8%への増税前に何を買っておこうかと思案している人も多いと思いますが、8%増税が始まっている企業取引も少なくありません。

資産の貸付を行っている会社で一年分の賃料を前払いするケースがあります。

たとえば、オフィスの家賃を2013年10月1日~2014年9月30日分を前払いしている場合。5%のまま据え置ける経過措置ルールの適用がある場合を除いては、2014年4月1日以降の分は8%の消費税となります。

企業は売上にかかる消費税を国に納税する時に、その企業が支払っている消費税を納税額から控除をすることができます。これを「仕入税額控除」と呼びます。

前払いの費用であっても、税金計算の原則は、資産の貸付を受けているタイミングで費用計上・消費税の仕入税額控除を行います。

しかし、一年分の賃料の前払いについては「短期前払費用」と呼ばれ、支払いのタイミングで費用計上・消費税の仕入税額控除を行うことができます。

もし2013年12月決算の会社が上記の家賃の前払いをした場合にどうなるでしょうか。2014年4月1日以降の消費税を含めて前払いをしているので、仕入税額控除がどうなるのか悩むところです。

8%のうち5%だけしか仕入税額控除がとれなかったり、8%の消費税分まで仕入税額控除をとってしまえるのかというと、そういうことにはなりません。

2014年4月1日以降の8%の消費税分は、会計上「仮払金」として処理をして、翌年度の2014年12月期で仕入税額控除の対象とすることになります。ただし2014年1月~3月の5%消費税分は、「短期前払費用」の扱いで2013年12月期の仕入税額控除となります。

じわじわと消費増税が近づいてきています。企業の経営者、経理担当者は、しっかり消費税の対応ができる準備をしたいものです。

(本コラムは2013年11月11日付け発行の税務通信3286号の記事を参考にしています。)

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