コラム

 公開日: 2013-04-14 

復興特別法人税の申告(2月決算法人限定!)

4月末は2月末決算法人の法人税確定申告期限です。その2月末決算法人の申告書作成担当者の方へのメッセージです。

平成24年4月1日以降に開始した事業年度の法人から復興特別法人税が始まっています。通常の法人税の10%を復興特別法人税として申告納付することになります。

2月決算(平成24年3月1日~平成25年2月28日事業年度)の法人は、まだ復興特別法人税の対象とはなりません。したがって今までと同じように申告書を作成して問題がないように思われます。

一方で、復興特別所得税が平成25年1月1日から始まっています。源泉所得税についても、通常の税額に加えて、所得税の2.1%の復興特別所得税が課税されています。

小規模な法人であっても、たいていの法人には普通預金口座があります。この普通預金口座には、通常2月に預金利息がついています。

現在の金利水準では、さほど目立つ金額にならない普通預金利息ですが、この預金利息からも源泉所得税と住民税利子割が控除されています。この2月からは、復興特別所得税も控除されています。

法人税の申告をするときに、この預金利息の源泉所得税を、法人税からの税額控除をしている法人が多いと思います。あらたに課されている復興特別所得税も法人税から税額控除をすることができます。

この税額控除について、源泉所得税は通常の法人税申告書で控除をし、復興特別所得税は復興特別法人税の申告書で行うことになります。

2月決算法人は、復興特別法人税の課税はありません。しかし、復興特別所得税の税額控除の申告をすることにより、復興特別所得税の還付を受けることができます。

申告書の様式は、次のリンクのものを使います。

(復興特別法人税申告書)
http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinsei/annai/hojin/shinkoku/fuko_tokubetsu/pdf/f01.pdf

(復興特別所得税額の控除に関する明細書)
http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinsei/annai/hojin/shinkoku/fuko_tokubetsu/pdf/f02.pdf

現在、私が作成している2月決算のお客様の法人申告書では、2月の普通預金利息は数百円程度、源泉所得税は数十円、復興特別所得税は1円でした。

復興特別法人税の申告書を作成すると、この1円だけを還付請求する申告書となりました。

本体の源泉所得税は、8月の普通預金利息とあわせて、全額を法人税額から控除されているにもかかわらず、別途1円還付の申告書が必要となることに、やや違和感を覚えました。

1月決算法人ではほぼ普通預金利息がなく、3月決算法人は復興特別法人税が課税されますので、上記の現象(!)は2月決算法人のみに起こることになります。

2月決算の申告書を作成している経理担当者、会計事務所担当者は、ぜひ気をつけて頂きたいと思います。

以上、ご参考になれば幸いです。

税理士法人シンフォニアのオフィシャルサイト↓
http://www.sinfonia-tax.com/

ブログ毎日更新しています!
調布の税理士西山のブログ

この記事を書いたプロ

税理士法人シンフォ二ア [ホームページ]

税理士 西山実

東京都調布市小島町2-45-22 ワイズビル202 (2011年11月28日移転) [地図]
TEL:042-444-0582

  • 問い合わせ

このコラムを読んでよかったと思ったら、クリックしてください。

「よかった」ボタンをクリックして、あなたがいいと思ったコラムを評価しましょう。

0

こちらの関連するコラムもお読みください。

<< 前のコラム 次のコラム >>
最近投稿されたコラムを読む
 
このプロの紹介記事
東京都調布市の税理士法人シンフォ二ア 西山実さん

リアルタイムの経営業績を提示、会社を強くサポート(1/3)

 京王線調布駅から徒歩3分、緑と街が豊かに調和した場所に西山実税理士事務所はあります。ドアを開けると物腰が柔らかい温かな笑顔で出迎えてくれた西山実さん。税理士としての誠実さや明快さが心地良い、話しやすい人柄が印象的です。 西山実税理士事...

西山実プロに相談してみよう!

朝日新聞 マイベストプロ

会社名 : 税理士法人シンフォ二ア
住所 : 東京都調布市小島町2-45-22 ワイズビル202 [地図]
(2011年11月28日移転)
TEL : 042-444-0582

プロへのお問い合わせ

マイベストプロを見たと言うとスムーズです

042-444-0582

勧誘を目的とした営業行為の上記電話番号によるお問合せはお断りしております。

西山実(にしやまみのる)

税理士法人シンフォ二ア

アクセスマップ

このプロにメールで問い合わせる
プロのおすすめコラム
動画による相続税セミナーのご案内です

お申し込みはこちらへ

[ 相続税・贈与税 ]

「調布 相続相談センター」開設しました!
調布 相続相談センター

「税理士法人シンフォニア」と「くすのき法律事務所」の共同運営で、「調布 相続相談センター」を開設いたしまし...

[ ごあいさつ ]

国外転出課税

平成27年税制改正の中でも最も注目されるのが「国外転出課税」です。これは1億円以上の有価証券等を保有する者...

[ 税制改正のゆくえ ]

寡婦控除と寡夫控除

確定申告が始まっていますが、市役所の税務相談会などで担当していると寡婦控除について質問を受けることがありま...

[ 所得税 ]

2年前納された国民年金保険料の社会保険料控除について

先日税理士会支部の所得税確定申告の無料相談会の担当者説明があり、その席で注意点として情報を頂いてきましたの...

[ 所得税 ]

コラム一覧を見る

スマホで見る

モバイルQRコード このプロの紹介ページはスマートフォンでもご覧いただけます。 バーコード読み取り機能で、左の二次元バーコードを読み取ってください。

ページの先頭へ