コラム

 公開日: 2013-09-06  最終更新日: 2015-02-02

少人数私募債の節税メリットがなくなる-銀行との融資取引・資金調達

中小企業の資金調達手段の一つとして少人数私募債という方法があります。もう10年かそれより前の頃には、銀行融資に頼らない資金調達手段として注目されたことが一時期あって、商工会議所等でも頻繁にセミナーが行われていました。

この少人数私募債は資金調達手段としてだけでなく、高額所得者が社債を購入した場合は、節税効果が期待できるメリットもありました。私が初めて少人数私募債を取り扱った時もそれが目的でした。

少人数私募債とは、50人未満の縁故者、経営者、従業員、株主、取引先等のみを対象として募集をする社債です。一定の条件を満たせば、面倒な手続きは不要で、取締役会の承認があれば発行することができます。

社債利息は銀行の預金利息と一緒で、利子所得として20%の税金(復興特別所得税は考慮せず)だけで課税関係が終了するため、それよりも高い税率の高額所得者の場合、 会社に資金を貸し付けて利息を得る(この場合は、他の収入と合算して税金を計算します)よりも社債の方が節税効果は高いと言えます。

しかし、平成25年度税制改正により、節税効果というメリットが使えないことになりました。

平成28年1月1日以後に発行される少人数私募債の利息について、同族会社が発行した社債の利子でその同族会社の役員等が支払いを受ける分については、総合課税の対象となりました。他の収入と合算して税額を計算するため、今までの節税メリットはなくなります。

これは平成28年1月1日以後発行されるものについてであり、それ以前に発行したものについては今のところ節税メリットを享受できる状況です。まだ時間はありますが、いずれ社債の発行を検討している中小企業は忘れないようにしてください。

税務に関するところは、皆さんの顧問税理士に確認をしてください。


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