[生前の対策]

Q6 養子縁組と相続税の軽減②

養子縁組事例②

「わが家は妻と子供3人ですが、長男の嫁と孫を養子縁組した場合に、民法上と相続税法上
 の相続分はどうなりますか。」


① 平成15年4月1日以降に孫養子が財産を取得した場合
 長男(B)が健在で、孫養子(F)が相続または遺贈によって財産を取得した場合には、
 孫に対する相続税額が2割加算されることになった。

② 上記①の事例で長男(B)が先に死亡した場合の法定相続分
 法定相続人     民 法・相 続 税 法 上 の 相 続 分
  妻(A)            1/2  
  嫁・養子(E)       1/2×1/5=1/10
  孫・養子(F)       1/2×1/5+1/2×1/5×1/3=4/30
  孫(G)         1/2×1/5×1/3=1/30
  孫(H)         1/2×1/5×1/3=1/30
  長女(C)        1/2×1/5=1/10
  次男(D)        1/2×1/5=1/10
                   計 1(4人→7人)

③ 上記②の事例では、実子(B)の代襲相続人(F)は実子とみなされます
 実子(B)が相続開始前に死亡した場合は、その直系卑属(F)は実子とみなされる。
 よって、民法上も相続税法上もその相続税分は同じになる。
 この場合に、孫の(G)(H)の相続分がより細分化される。
 相続税額は課税遺産総額を法定相続分であん分して計算する。
 よって税率区分が一段、二段と下がるため、その分税金は安くなる。

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