コラム

2016-09-03

海外展開をする中小企業にとって特に留意すべき法的リスクは? ②

【輸入企業】関税評価の過ちをなくそう

輸入する際には、原則として輸入申告書に輸入する対象物品の品名、数量、金額などの情報を記載して、輸入申告を行います。この時に記入する金額はどのようにして決定すべきかみなさんご存知ですか。国内取引であれば、「請求書などに記載される取引金額のことだ」と考えます。その延長で、輸入取引の場合に請求書(英語ではインボイスと言います)の金額をそのまま記入すると痛い目にあいます。

輸入貨物には関税が課されますが、この関税は輸入貨物の課税標準(課税価格又は課税数量)にその貨物に適用される関税率を乗じて算出されます。この場合の課税価格を法律の規定に従って決定することを関税評価といいます。「法律の規定に従って」計算する際には、請求書(インボイス)の価格に加算する価格があることを理解し、そして何を加算すべきか知ることが重要なのです。ちなみに、減算することもありますが、高い価格で申告しても「脱税」にはならないので、法的リスクとしては低いため割愛します。

加算すべき価格で、税関の指摘を多く受けるのは、「輸入貨物の生産のために使用される材料等で無償もしくは値引して支給したもの」、「サンプル品」、「仲介手数料」、「ライセンス料」です。輸入申告価格に、上記の加算すべき価格が正しく反映されていなければ、「過少に申告した=脱税した」こととなります。

実際に、安価に提供した部分品がなぜ脱税したことになるのか簡単な事例でご説明します。例えば、洋服を中国の取引先工場に製造を委託しているとします。その洋服の製造に必要な生地は、日本製の高機能素材だったため、日本から材料を送ることにします。1着分の単価が、材料費500円、中国の工場における加工賃500円、日本の港までの運賃が50円であったとします。この場合の輸入申告価格は、1,050円となります。もし、日本から中国の工場に送る際に、500円で調達した素材を100円で中国の工場に販売していたらどうなるでしょうか。買い戻す価格が安い方が良いだろうという判断などで、不当に安く販売価格を設定することは頻繁に行われています。そうすると、輸入申告時の価格は650円となり、正しい輸入申告価格の1,050円より400円安くなります。つまり、400円分の輸入申告価格に課されるべき関税額、消費税額を脱税したことになってしまうのです。

脱税したことによる企業にとってのデメリットは、追徴課税を受けることだけではありません。社会的に不名誉ですし、悪意がある場合には世間を騒がすニュースになることもあります。是非、正しい関税評価の方法を知って下さい。

この記事を書いたプロ

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中小企業診断士 野澤夏子

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